基础会计概念

第一章：概述

1.会计的概念：

会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。 2.会计学科的分类：

（1）按照会计的服务对象来划分①财务会计②管理会计

（2）按照某个单位组织活动的目的划分①营利组织会计②非营利组织会计 （3）按照会计对象的范围来划分①宏观会计②微观会计 3.会计的基本职能：

会计的核算职能和会计的监督职能。

（1）会计的核算职能亦称会计的反映职能。会计核算贯穿于经济活动的全过程，从核算的时间看，它既包括事后的核算，也包括事前事中的核算；从核算的内容，看它既包括记账、算账、报账又包括预测、分析和考核。

（2）会计的监督职能。会计监督就是会计人员通过会计工作对快经济活动进行监督。监督的核心就是要干预经济活动，使之遵守国家法令法规，保证财经制度的贯彻执行，同时还要从本单位的经济效益出发，对每项经济活动的合理性、有效性进行事前、事中监督，以防止损失浪费。

（3）会计核算和会计监督两项职能关系十分密切，两者是相辅相成的。核算是监督的基础，没有核算就无法进行监督，只有正确的核算，监督才有真实可靠的依据，而监督则是核算的延续和深化，如果只有核算而不进行监督，就不能发挥会计应有的作用，只有严格地进行监督，核算所提供的数据资料才能在经济管理中发挥更大的作用。 4.会计的特点：

（1）会计是以货币作为主要计量单位

（2）会计具有连续性、系统性、综合性和全面性的特点 （3）会计具有一整套科学实用的专门方法 5.我国会计管理原则： 统一领导，分级管理 6.会计的对象：

凡是特定对象中能够以货币表现的经济活动都是会计对象，它是会计核算和监督的内容。 7.会计机构：

会计机构是企业行政事业单位组织处理会计工作的职能部门。 8.会计机构设置原则：

（1）应根据企业单位的规模大小、会计工作的繁简来确定会计机构的设置形式 （2）会计机构的设置应建立在科学组织、合理分工的基础上 （3）应按“内部牵制的原则”做好会计机构的内部分工

内部牵制制度：是以账目相互核对为主要内容，并实施岗位分离，以确保所存项目的正确无误的一种控制机制

9.会计核算工作一般可分为：集中核算和非集中核算两种组织形式

（1）集中核算是指企业的主要会计核算工作集中在企业的财务会计部门来进行，企业内部的各生产车间、工段、各职能部门一般不进行单独核算。

（2）非集中核算也叫做分散核算，是指企业的各个生产车间、各职能部门对自身所发生的各项经济业务进行比较全面的会计核算。 10.会计人员的职责：

（1）会计人员应按照国家财务制度规定，认真编制并严格执行财务计划、预算，遵守各项收支制度、费用开支范围和开支标准，合理使用资金，正确计算各项税金并保证及时入库。 （2）按《企业财务通则》《企业会计准则》的规定，认真进行会计核算，即记账、算账、报帐，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。

（3）按照银行结算制度的规定，合理使用贷款，加强现金管理，做好货款的结算工作。 （4）按照经济管理的要求，定期检查、分析财务计划及各项预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核企业资金的使用效果，及时发现经营管理中存在的问题，并向单位领导提出建议。

（5）按照《中国中华人民共和国会计法》中的要求，妥善保管会计凭证、账簿及会计报表等档案资料。

（6）遵守、维护国家财经制度及财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。 11.会计人员的权限：

（1）有权参与本单位编制计划制定定额，签订经济合同，参与有关的生产、经营管理会议 （2）有权要求本单位有关部门人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守国家财经纪律和各项财务会计制度

（3）有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财务保管、收发、计量、检验等情况

12.会计人员的职业道德：

①敬业爱岗②熟悉法规③依法办事④客观公正⑤搞好服务⑥保守秘密 13.会计工作岗位：

可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，应视企业大小及业务繁简情况而定。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 14.会计法律规范体系： 一、会计法律的概念

会计法律会计法是指调整社会经济生活关系中会计关系的法律总规范。会计法律是由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。他是我国会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法律的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。 二、会计法规的概念

会计法规是指调整社会经济生活关系中有关会计关系的法律规范。根据我国法规体系的构成，按照制定和批准的机关不同，会计法规可分为会计行规、地方性会计法规和自治会计法规。

三、会计规章的概念 会计规章主要是指，由主管全国会计工作的行政机关——财政部，就会计工作的某些方面所制定的规范性文件。

会计规章可分为会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员制度以及会计工作制度 （1）会计核算制度

会计核算制度主要是就会计核算中对经济业务计量、确认和报告要求等所做的规定，如财政部颁布的一系列企业具体会计准则等

（2）会计监督制度主要是就会计工作的监督检查程序及其管理要求所作的规定，如会计监督管理办法、内部会计控制规范等

（3）会计机构和会计人员制度，主要是对会计机构和会计人员管理要求所作的规定，如会计从业资格管理办法等

（4）会计工作制度主要是会计工作的基础管理和基本要求所做的规定，如会计基础工作规范等

第二章 会计要素及会计平衡公式

1.会计要素的概念：

会计要素是指对会计对象的个体内容所做的基本分类，是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。 2.会计的基本要素分为：

资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个方面。 3.资产的概念：

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产的特征：

第一，必须是企业过去的交易或者事项形成的 第二，必须为企业拥有或者控制的 第三，预期会给企业带来经济利益的 4.资产的组成内容：

按流动性可分为流动资产和非流动资产 5.流动资产的概念：

流动资产是指可以在一年（含一年）或者一个正常营业周期内变现或被耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、应收及预付款项、存货等。 6.非流动资产的概念：

是相对于流动资产而言的，即除流动资产以外的资产，主要包括固定资产和无形资产 7.负债的概念：

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债的特征：

第一，是企业在现行条件下已承担的义务

第二，将来要用库存现金、银行存款或商品等偿还或通过为债权人提供劳务来抵偿。 8.负债的组成内容：

负债按偿还期限的长短分为流动负债和非流动负债 9.流动负债的概念：

是指在一年（含一年）或者超过一年的一个正常营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款等。 10.非流动负债的概念：

是指除流动负债以外的负债，包括长期借款、应付债券 11.所有者权益的概念： 又称为股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的所有权。 12.所有者权益的组成内容：

具体表现为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润

实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 资本公积是指投资者投入到企业的超过其在企业法定所占股份额的资本或者资产 盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的各种公积金。 未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。 13.收入的概念：

是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 14.收入的特征：

第一，是从企业的日常活动中形成的

第二，收入的取得必定会导致经济利益的流入

第三，收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或者客户代收的款项 第四，收入能导致企业所有者权益的增加 15.收入的组成内容：

收入按其性质可分为销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等取得的收入 16.费用的概念：

是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

17.费用的组成内容：

费用按照功能分类，从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用。 18.利润的概念：

是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

19.利润的组成内容：

第一，收入减去费用后的净额

第二，直接计入当期利润的利得和损失 20.会计的方法概念：

会计的方法是履行会计职能、完成会计任务、实现会计目标的方式，是会计管理的手段。会计的方法具体包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。 21.会计核算方法的概念：

是对经济业务进行全面、连续、系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法，它是整个会计方法体系的基础。 22.会计核算方法的内容：

设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告

23.会计平衡公式

资产＝负债＋所有者权益

第三章 账户和复式记账

1.会计科目的概念：

会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。

2.设置会计科目的原则：

（1）既要符合企业会计准则规定，又要适应企业的特点

（2）既要便于反映会计要素的总括情况，又要便于反映经济业务的具体内容

（3）既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国民经济宏观对会计信息的要求 （4）既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定 3.会计科目的分类： （1）按经济内容分为

资产类科目、负债类科目，共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目 （2）按其所反映信息的详细程度分为 总账科目和明细科目 4.账户的概念：

是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种载体。它由账户的名称和账户的结构两部分组成。 5..会计科目和账户的联系与区别 联系：

①会计科目是设置账户的依据 ②会计科目是账户的名称 ③账户是会计科目的具体运用

④会计科目所要反映的经济内容就是账户所要登记的内容 区别：

①会计科目仅仅是一个名称，只表明某类经济内容 ②账户系有名称又有一定的格式和结构，可以记录和反映某种经济内容的增减变动情况及结果

③会计科目是国家通过制定企业会计准则而统一规定的

④账户是由企业单位根据会计科目的设置和自身经营管理的需要在账簿开设的 6.账户的基本结构：

分为左右两个方向，一方登记增加另一方登记，减少 7.单式记账法：是一种原始的简单的，完整的方法

特征：是对发生的每一笔经济业务，都只在一个账户中加以记录。 8.复式记账法的概念：

是相对于单式记账法而言，根据前述会计平衡的基本原理，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 9.复式记账法的理论依据：

会计要素之间客观存在着恒等关系。 10.复式记账法可分为

借贷记账法、收付记账法和增减记账法。

我国企业会计准则明确规定，企业会计核算必须采用借贷记账法。 11.借贷记账法是以借和贷作为记账符号的一种复式记账法。 12.借贷记账法的特点：

第一，以借和贷作为记账符号

第二，以有借必有贷，借贷必相等，作为记账规则 第三，对账户不要求固定分类

第四，以借方金额等于贷方金额作为试算平衡公式 等式：

全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方期末余额合计 13.借贷记账法下账户的登记： 本期增加数 本期减少数 期初、期末余额 资产类账户 借方（左方） 贷方（右方） 贷方（右方） 借方（左方） 借方（左方） 借方（左方） 一般无余额 贷方（右方） 一般无余额 成本费用类账户 借方（左方） 负债所有者权益 贷方（右方） 收入类账户 贷方（右方） 14.会计分录的概念：

就是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。它是构成记账凭证的基本内容。 15.会计分录的三个要素： （1）确定账户名称 （2）确定计算方向 （3）确定应记金额

16.借贷记账法的试算平衡关系：

（1）全部账户的期初余额借方合计数等于全部账户的期初余额贷方合计数

（2）全部账户的本期发生额借方合计数等于全部账户的本期发生额贷方合计数 （3）全部账户期末余额借方合计数等于全部账户的期末余额贷方合计数 17.总分类账户：

是按照总账科目开设，提供资产、权益、收入和费用的总括资料； 明细分类账户：

是按照明细科目开设，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。 18.总分类账户与明细分类账户之间的关系： 总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。这就决定了在会计核算中必须按照平行登记的方法，既要登记总分类账户，又要登记明细分类账户。 19.平行登记的要点：

（1）依据相同（2）方向相同（3）期间相同（4）金额相同

第四章 会计凭证

1.会计凭证的概念：

是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 2.会计凭证的种类：

按照会计凭证的填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。 3.原始凭证的概念：

原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算，具有法律效力的原始书面证明。 4.原始凭证的特征：

原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，是进行会计核算的原始资料。

5.原始凭证的种类：

（1）按取得的来源渠道不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证

（2）按其填制手续和方法不同，分为一次原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证 6.外来原始凭证：

是指本单位或企业在同外单位和个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。 7.自制原始凭证：

是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门或个人自行填制的原始凭证。 8.一次原始凭证：

是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。 9.累计原始凭证：

是指在一定时期内连续记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。 10.原始凭证的填制要求：

①真实可靠②填制及时③内容完整④填写清楚 11.原始凭证审核的要求：

①合法性②真实性③完整性④正确性 12.记账凭证的概念：

是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件 13.记账凭证的种类：

按适用内容不同分为通用记账凭证和专用记账凭证。 专用记账凭证可分为收款凭证，付款凭证和转账凭证。 14.会计凭证的传递：

是指从经济业务发生或完成时取得或填制原始凭证开始，直到会计凭证归档保管为止，会计凭证在企业、行政事业单位内部有关部门和人员之间，按照规定的手续、时间和传递路线，进行处理、移交的程序。

第五章 会计账簿

1.账簿的概念：

账簿是由具有一定格式按一定形式相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续系统全面综合地记录和反映各项经济业务的簿籍 2.账簿的种类：

3.查找错账法：

①差数法②尾数法③除2法④除9法 4.错账更正法：

①划线更正法②红字冲销法③补充登记法 5.对账的概念：

是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证账账相符，账证相符，账实相符的一项工作。

6.结账的概念：

是指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。

第六章 主要经济业务的核算

1.固定资产折旧：

固定资产在使用期限内始终保持其原有的实物形态，但其价值却随着固定资产的磨损而逐渐转移到成本费用中去，从企业取得的收入中得到补偿。 2.营业利润：

是企业生产经营过程中所实现的利润，是企业利润总额的主要组成部分。 3.所得税＝利润总额×25％

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资成本

净利润＝利润总额－所得税费用

第七章 财产清查

1.财产清查的概念：

是指企业、行政事业单位通过对本单位各项财产物资、现金的实地盘点，以及对银行存款、债权债务等往来款项的核对，查明某一时点的实际结存数与账面余额数是否相符，即帐实是否相符。

2.财产清查的种类：

按财产范围和对象分为全面清查和局部清查 按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查 3.盘存制度：

是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物资的实际结存情况的一种制度。 4.永续盘存制是逐日逐笔地登记

实地盘存制是只登记增加，不登记减少

5.财产物资实物的清查方法为实地盘点和技术测算盘点

第八章 会计核算程序

1.会计核算程序的概念：

又称会计核算组织形式，是指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。

2.账簿组织概念：

是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系。 3.记账程序的概念：

是指从填制审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制财务会计报告的整个会计处理程序。 4.选择会计核算程序时符合的要求：

（1）会计核算程序要与本单位经济活动的性质、经营管理的特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适应。

（2）会计核算程序要在能够正确、及时和完整地提供会计信息，保证会计工作的质量的前提下，力求简化核算手续，提高核算工作的效率。 5.我国采用的会计核算程序主要有

记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序、汇总记账凭证核算程序、多栏日记账核算程序和日记总账核算程序

6.记账凭证核算程序的主要特点是，直接根据记账凭证逐笔登记用分类账。 7.记账凭证是最基本的会计核算程序。 8.记账凭证核算程序的记账程序：

①根据各种原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证 ②根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 ③根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账 ④根据各种记账凭证逐笔登记总分类账

⑤月末，现金日记账、银行存款日记和明细分类账分别与总分类账相核对 ⑥根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告 9.记账凭证核算程序的优点是简单明了，易于掌握。 缺点是工作量大。适用于规模小，业务量少的单位。

10.科目汇总表核算程序的优点是工作量少，可以进行试算平衡

缺点是不能反映科目之间的对应关系，不便于查对账目，适用于规模大，业务量多的单位。

第九章 财务会计报告

1.财务会计报告的概念：

是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量等会计信息的文件。 2.财务会计报告的种类

（1）按反应的经济内容分为①财务状况报表②经营成果报表 （2）按编制时期分为①年度财务报表②中期财务报表 （3）按报送对象分为①外部财务报表②内部财务报表 （4）按编制单位分为①单位财务报表②汇总财务报表

（5）按包括的会计主体范围分为①单独财务报表②合并财务报表 3.资产负债表概念：

是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 4.资产负债表的编制依据和结构： 依据：资产＝负债＋所有者权益

结构：资产负债表由资产、负债和所有者权益三个基本要素组成，采用左右账户式排列。报表的左方列式企业的各项资产，报表的右方列示负债和所有者权益，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应保持平衡关系。 5.利润表的概念:

是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 6.利润表的编制依据和结构： 依据：收入－费用＝利润

结构：企业的利润表反映企业的月份、年度内利润或者亏损的实现情况。利润表上有两个栏目，即本期金额和上期金额，本期金额反应各项目本月实际发生数，上期金额栏反映各项目上一个报告期的实际发生数。在编制中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编制年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度报表项目的名称数字按规定进行调整。